陈守海:我国煤油自然气下游税费制度研讨(2014年年会论文)-内页标题

澳门新葡亰网站-澳门新葡亰网址

内容提要:接纳比拟研讨和案例剖析的办法,指出我国油气行业下游税费总体担负程度低、构造分歧理、计征方法不迷信,并因而招致国度长处向企业转移、中央长处向地方转移、油气资源不克不及充沛开辟应用的题目。提出应严厉区分国度和企业的长处干系,充沛照顾资源地的长处,依照油气开采的客观纪律重新设计我国油气行业下游税费制度,从而到达浪费资源、促停止业开展和社会调和的目标。

关 键 词:煤油  自然气  下游  税收  矿权运用费

 

一、我国油气下游税费研讨近况

王育宝、吕嘉郁(2013)经过对美国、俄罗斯、中国油气企业税费担负的比拟,发明中国油气企业税费担负处于略重的位置。

二、我国油气下游税费制度开展进程

新中国油气税费制度的开展,雷涯邻(2001)归纳综合为四个时期:一是1949-1957年,为创建时期,国度对煤油企业实验统收统支,超方案利润全部上缴主管部分,对煤油企业只征收5%的货品税;二是1958-1977年,为开展时期,夸大简化税种,在税收投资方面赐与煤油企业优惠政策,征收5%的工商税;三是1978-1993年,为变革时期,颠末两次利改税,煤油企业的税种到达十几种,如产物税、增值税、业务税、都会维护建立税、资源税、所得税、调理税、动力交通重点建立基金、国度预算调理基金、烧油特殊税、教诲费附加、投资偏向调理税等;四是1994年当前,实验新税制,与煤油企业有关的税种仍有13种之多[1]

1994年当前,国度税收办理体制没有发作大的变革。但是一些详细税收政策的变革对油气行业下游影响较大:

一是煤油特殊收益金的开征。煤油特殊收益金,也称暴利税。2002年当前,国际煤油价钱继续上扬,从20美元/桶左右,一起攀升到2008年最高打破147美元/桶。在此配景下,国度于2006年开征煤油特殊收益金,起征点40美元/桶,实验逾额累进税率。2011年,经国务院同意,财务部告诉从2011111日起,煤油特殊收益金起征点进步至55美元/桶(见表-1)。

1煤油特殊收益金征收比率及速算扣除数

  原油价钱(美元/)

  征收比率

  速算扣除数(美元/)

  5560()

  20%

  0

  6065()

  25%

  0.25

  6570()

  30%

  0.75

  7075()

  35%

  1.5

  75以上

  40%

  2.5

 

二是油气资源税的调解。2011年之前,油气资源税实验从量定额征收,征收额为煤油830/吨,自然气215/千立方米,别的按贩卖额征收1%的矿产资源赔偿费。国有煤油企业开采1吨煤油,可以卖5000块钱,中央只能收取0.5%的矿产资源赔偿费(25元),和最多30块钱的资源税。中央在油气开采中的收益程度过低,惹起中央激烈不满,偶然候乃至发作暴力抵触[1]20119月,国务院公布新《资源税暂行条例》,规则油气资源税实验从价定率征收,税率为贩卖额的510%

三、我国油气行业下游的税费近况

在中国境内开采油气资源的企业可以分为两类:一类是颠末国务院赞同或同意,具有油气开采权的国际企业,包罗中煤油、中石化、中海油、延伸油矿,以及上海自然气总公司、齐齐哈尔富拉尔基油田和广西田东油矿。这些企业属于地方或许中央,但都是国有企业。另一类是依据对外协作开采陆上和海上煤油资源的两个条例,与三大煤油公司协作在我国境内开采油气资源的本国煤油公司,如BP公司,美国菲利普斯公司,美国阿帕奇公司等。针对差别的开采企业,我国油气行业下游税费制度也分为两个条理。

国际油气勘察和开采企业应交纳的税种次要存在于开采阶段,包罗资源税、增值税、煤油特殊收益金、企业所得税、都会维护建立税和教诲费附加。依照现行规则,国际油气企业交纳的油气资源税为贩卖额的510%,实践为5%;增值税税率为煤油17%,自然气13%,均可以抵扣进项税额;煤油特殊收益金在贩卖价钱超越55美元/桶时征收,征收比例为20%40%,逾额累进从价定率计征;企业所得税税率为25%。都会维护建立税和教诲费附加,以增值税额为计税根据,为应纳增值税额的410%。用度在勘察和开采阶段都有,包罗探矿权运用费、采矿权运用费、矿产资源赔偿费。探矿权运用费的征收规范是第一个勘查年度至第三个勘查年度,每平方公里每年100元;从第四个勘查年度起,每平方公里每年添加100元,但是最高不超越每平方公里每年500元。通常,油气企业还可以向国度请求减免探矿权运用费。采矿权运用费的征收规范为每平方公里每年1000元,矿产资源赔偿费的征收规范是贩卖支出的1%。(见图-1

-1:国际煤油企业下游业务税费担负

依据对外协作开采陆上煤油资源条例和对外协作开采海上煤油资源条例,本国煤油公司在我国陆上和海上勘察开采油气资源,必需与中国煤油、中国石化或许中国陆地煤油公司签署产物分红条约。本国煤油公司无需交纳探矿权运用费和采矿权运用费,也无需交纳资源税和矿产资源赔偿费。但是,在产物分红条约制度下,本国煤油公司必需承当全部的油气勘察危害,在发明有贸易开采代价的油气田后,中方煤油公司再决议能否投资配合开辟。中方煤油公司决议投资的,投资比例最高可达51%。对外协作消费的煤油和自然气,依照5%的征收率(不得抵扣进项税额)交纳增值税,按012.5%的比例交纳矿区运用费,最多60%用于接纳消费、勘察和开辟用度。用于交纳增值税、矿区运用费和用度接纳外剩余局部的油气产量称为余额油,余额油又被分为分红油和留成油。留成油间接归中方公司,分红油由中方公司和本国公司之间按投资比例分红,通常是中方占51%,外方占49%。分红油占余额油的比例称为分红率,这个分红率是一个滑动的比率,油田产量越高,分红率越低;相应的中方留成油所占比率也就越高。本国公司取得的产物分红,还必需依照中国税法的规则交纳企业所得税,税率为25%。(见图-2

-2: 我国陆上对外煤油协作中本国煤油公司的税费担负

四、我国油气行业下游税费制度存在的题目

1.税费担负程度低

油气行业下游固然税费品种单一,但综合税费担负并不高。依照现行规则停止测算,当煤油价钱为100美元/桶时,假定勘察、开辟和操纵本钱为35美元/[1],增值税按5%盘算(不计抵扣),探矿权运用费和采矿权运用费疏忽不计,国有煤油企业为每桶煤油应交纳矿产资源赔偿费6.2元,资源税34元,增值税34元,企业所得税82.2元,煤油特殊收益金96.1元, 算计252.5元人民币,约占煤油贩卖价钱的40%[2]。在曾经征收煤油特殊收益金的状况下,国有煤油企业的本钱(35美元)收益(150.5元)率仍高达70%

而本国煤油公司异样以35美元/桶的本钱在我国协作开采一桶煤油,按留成油比例20%盘算,需交纳增值税34元,矿区运用费77.5元,留成油58.3元,中方分红118.9元,企业所得税28.6元,算计317.3元,约占总产量的51.2%。即便云云,本国煤油公司的本钱(35美元)收益(85.7元)率仍高达40%。可见,假如本国公司的税费担负是一个正常企业的公道担负,国有煤油企业税费担负程度分明偏低。

三大国有煤油企业如今都曾经在境内或境外上市,可以经过刊行股票或债券融资,无需国度再以税收优惠方法协助筹集勘察开辟资金。国度持续实验低税费制度,实践上是把国度应得的税费收益变化为企业的利润,客观上形成企业利润的虚高。企业利润的虚高一方面使对企业运营效果的评价变得更为庞大和困难,形成差别行业的国有企业之间不屈等;另一方面使局部国度税费长处以利润方式分派给公家股东,侵害了全民长处。

2.中央收益比例较低

在煤油企业为每桶煤油产量交纳的252.5元税费总额中,包罗矿产资源赔偿费6.2元,资源税34元,增值税34元,企业所得税82.2元,煤油特殊收益金96.1元。依照1994年开端实验的分税制及其他有关规则,陆上煤油资源税为中央支出,陆地煤油资源税为地方支出;增值税由地方和中央分红,分红比例为7525,但煤油企业是地方企业,增值税全部归地方;矿产资源赔偿费由地方和中央分红,和省、直辖市的分红比例为55,和自治区的分红比例为46;煤油特殊收益金为地方财务非税支出;三大煤油公司作为地方企业,全企业团体作为一个全体盘算所得税额,由地方收取。据此盘算,在252.5元税费总额中,地方支出215.4元,占85.3%;中央支出37.1元,占14.7%(见图-3)。别的,煤油企业作为地方企业,企业利润也属于地方。

-3:油气开采中的地方和中央税费收益比拟

油气资源属于国度一切,更是资源地点地开展经济、改进人民福利的紧张物资根底。但是,中央当局在煤油开采中的收益仅占税费总额的14.7%,煤油贩卖总支出的6%。开采油气资源的支出,绝大局部被地方当局以增值税、煤油特殊收益金、企业所得税和央企利润的方式收取。中央当局收益过低,一方面招致资源地应得长处向其他地域的转移,加剧了地域之间的开展不屈衡;另一方面也招致中央当局缺乏维护油气企业正当矿权的积极性,默许乃至鼓舞私挖乱采,是油气矿业次序杂乱的一个紧张缘由。

3.计征方法分歧理

我国煤油开采企业交纳的税费依照计征方法大抵可以分为两类:一类是依照产区面积、产量或贩卖价钱计征,不思索本钱,包罗矿权运用费、矿产资源赔偿费、矿产资源税、特殊收益金;另一类是依照贩卖支出计征,思索本钱,包罗增值税和企业所得税。在原油价钱为100美元/桶时,按收益收取的增值税和企业所得税占47%,牢固金额或比例税收占53%(见图-5)。

-4:煤油企业下游业务税费构造

依照产量或贩卖价钱征收煤油税费,不契合油气行业特点和油气消费纪律。由于油藏埋藏深度、资源范围和品貌、地层压力和浸透率、空中天然条件等资源条件的差别,差别油田的发明和开采本钱能够相差十几倍。即便是统一个油田,在上产期、稳产期和递加期的本钱差别也十分大。在油田开辟的中前期,为了维持肯定的产量就必需接纳注水、注气、酸化、压裂、调堵剖解、注聚合物等技能步伐,这些步伐用度要占到操纵本钱的3040%(马新江 李玉顺,2005)。依照产量或贩卖价钱征收煤油税费,不思索差别油田、差别消费阶段的本钱差别,使资源条件较好的油田企业取得暴利的同时,资源条件较差的油田企业不得不赔本消费,乃至保持仍有较高技能开采潜力的油田,形成贵重油气资源的糜费。

五、变革我国油气行业下游税费制度的发起

1.简化税费品种,树立以所得税为中央的下游税费体系

我国油气行业下游税费制度庞大,但税费担负并不高,并且计征方法分歧理,不只添加了税费征管难度,也倒霉于油气行业的安康开展和我国煤油供给平安。因而,本文发起兼并现在的下游税费,征收一致的煤油所得税。所得税的长处在于消费本钱可以扣减,多得多缴税,少得少缴税。油气资源条件比拟差的油田消费本钱高,可以少缴税;资源条件好的油田消费本钱低,需求多缴税,使级差地租收益以所得税的方式收返国家。原油价钱较高的时分企业收益程度高,要多缴税;原油价钱较低的时分企业收益程度低,可以少缴税,有利于煤油开采企业的颠簸运营。别的,由于所得税是整个企业团体兼并征税,无发明区块的勘察投入和边沿油田的盈余都可以冲抵利润,有利于鼓舞企业加大勘察投入和开辟边沿油田。

2.实验契合煤油行业特点的滑动税率

关于油田开辟阶段和国际油价变革影响煤油开采企业收益程度的题目,研讨者提出的处理方法,一是联合储量分级制度对差别的油田、差别消费阶段按差别的税率纳税,二是树立在肯定范畴内随油价变革的动向煤油税制,随油价的涨跌增减税费(罗东坤,2004)。这种方案能够存在以下题目:第一,税务构造能否有权利、有才能从事沉重的税率调解任务;第二,税率调解中存在的较大自在裁量空间以及税务构造权利过于会合能够惹起糜烂。本文发起自创地皮增值税的做法,接纳超率累进税率。超率累进税率的税率上下和油田巨细、支出几多有关,而和企业的利润率上下有关。开采本钱高的油田企业利润率低,实用的税率也低;油价高的时分企业利润率高,实用的税率也高,完成税率随开采本钱和油价变革主动调解。

3.进步油气行业下游的税费程度

由于煤油税费题目的研讨者多来自油气行业外部,因而多讳言进步油气行业税费的题目,反而以煤油行业汗青欠账较多,油田老化开采本钱上升、煤油企业需求加大油气勘察投入等为来由,提出该当低落煤油企业的税费担负或许赐与税收优惠(王灵碧,杜滨,2006)。本文以为,参照国际上普通煤油企业从事煤油勘察开采的均匀利润率,联合滑动税率制度,确定公道的税费程度,有利于促使国有煤油企业进步办理程度,防止把持暴利。至于勘察资金的筹集,由于三大煤油公司都曾经地下上市,完全可以从资源市场以刊行股票或债务的方法取得,而不该再依赖于国度税费的减免。

4.变革油田企业税收分红形式,进步中央分红比例

关于很多偏僻的煤油产地来说,地下蕴藏的油气资源是他们赖以开展当地经济的独一依托。但是,在现在的税费制度下,中央收益仅占煤油贩卖价钱的缺乏6%,这是极不公道的。进步中央在油气开采收益中的分红比例,不只有利于改进煤油企业和中央的干系,有利于促进中央经济的开展,也有利于停止中央别离主义,有利于维护国度一致和民族勾结。





2017年05月11日

上一篇

下一篇

陈守海:我国煤油自然气下游税费制度研讨(2014年年会论文)

添加日期:澳门新葡亰网址

澳门新葡亰网站-澳门新葡亰网址 本网站由阿里云提供云盘算及平安效劳
Baidu
sogou